当座借越
当座借越とは
当座借越の定義・意味など
当座借越（とうざかりこし）とは、二勘定制を採用している場合において、当座借越契約※にもとづく当座借越（当座預金残高を越えて認められた小切手の振出の金額）を処理するための負債勘定をいう。
※銀行実務では「当座貸越契約」という用語が使われているが、勘定科目名としては通常「当座借越」という用語が使用される。
当座借越の目的・役割・意義など
短期借入金
当座借越は短期借入金の性質を有しているので、本来は短期借入金として処理されるべきである。
実際、当座預金には利息は付かないが、借越分については利息が課される。
しかし、当座借越は非常に短期的な借入であるとともに、当座預金と一体的に管理され（当座口座に組み込まれている）、その残高がマイナスとなった場合に負債として表示される点に短期借入金とは異なる特徴がある。
つまり、当座預金の残高がプラスである場合は通常の預金処理が行われるが、マイナスになった場合は当座借越として負債に計上される。
そのため、期中は短期借入金勘定とは区別して当座借越勘定で処理をする。
当座借越の決算等における位置づけ等
当座借越の財務諸表における区分表示と表示科目
貸借対照表 ＞ 負債 ＞ 流動負債 ＞ 短期借入金
区分表示
当座借越は、当座預金の残高を超えて引き出した部分についての借入金であり、返済期限が短期であるため、決算書においては流動負債の区分に表示される。
また、当座預金と同一の口座において管理されている場合であっても、資産である当座預金と相殺表示するのではなく、それぞれ区分して表示するのが原則である。
表示科目
短期借入金
前述したように、当座借越は非常に短期的なものであるので、期中は短期借入金勘定を使用しない。
しかし、決算日になお当座借越の残高が残っている場合には、貸借対照表上は、流動負債の部に短期借入金として表示する。
当座借越の会計・簿記上の取り扱い
会計処理
使用する勘定科目・仕訳の仕方
当座預金・当座借越
二勘定制では、当座借越を当座預金勘定（資産）と当座借越勘定（負債）の2つの勘定科目を用いて処理をする。
当座預金残高を超えて小切手を振り出したとき
当座預金残高を超えて小切手を振り出したときは、当座預金残高までの金額を当座預金勘定の貸方に記帳し、当座預金残高を超える部分の金額＝当座借越を当座借越勘定の貸方に記帳する。
当座預金残高が500,000円のところ、仕入の支払のため、600,000円分の小切手を振り出した。
| 仕入 | 600,000 | 当座預金 | 500,000 |
| 当座借越 | 100,000 |
当座預金に預け入れたとき
当座預金に預け入れたときは、当座借越の返済を行ったものとして、当座借越勘定の借方に記帳する。
また、当座借越残高を超える預入れであった場合には、さらに、その超える部分の金額を当座預金勘定の借方に記帳する。
この場合、当座借越勘定から優先的に補充していくことに注意する。
上記例において、その後、250,000円分の売掛金を現金で回収したので、ただちに当座預金に預け入れた。
| 当座借越 | 100,000 | 売掛金 | 250,000 |
| 当座預金 | 150,000 |
当座借越の税法上の取り扱い
消費税の課税・非課税・免税・不課税（対象外）の区分
不課税取引（課税対象外）
当座借越そのものは資金の借入であり、消費税の課税対象となる資産の譲渡等には該当しないため、不課税取引として取り扱われる。
なお、当座借越に係る利息や手数料については、利息は非課税取引、手数料は課税仕入として取り扱われる点に留意する必要がある。
執筆者：ケーソルーション（2006年より本サイト運営）
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